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明!确!了!年终奖个税优惠可再用3年。注意年终奖多发一元,到手可能少千元

行业动态   来源:搜才官网   日期:2018-12-28 12:00:00

随着新个税法正式实施的临近,不少小伙伴关心,年终奖还能享受之前的个税优惠吗?


如今,这个问题的答案终于明确。财政部、税务总局27日晚下发《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》。

通知规定,居民个人取得全年一次性奖金,符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。

自2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

也就是说,年终奖优惠政策还能再使用3年到2021年12月31日。


那么,在过渡期间,怎么计算年终奖需要缴纳多少税呢?

按照通知,计算公式为:

应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。


举个例子来看:

小王年终奖金30000元,除以12后,每月平均2500元,对照月度税率表得到,税率3%,速算扣除数为0。

所以,年终奖金应纳税额=30000×3%-0=900元

实际拿到手的年终奖金=30000-900=29100元


小李的年终奖为100000元,除以12后,每月平均8333.33元,对照月度税率表得到,税率10%,速算扣除数为210。

所以,年终奖金应纳税额=100000×10%-210=9790元

实际拿到手的年终奖金=100000-9790=90210元


如果按照2018年10月1日之前所用的月度税率表,小王年终奖适用原税率表的税率为10%,速算扣除数为105。小王年终奖金应纳税额=30000×10%-105=2895元。


小李年终奖适用原税率表的税率为20%,速算扣除数为555。小王年终奖金应纳税额=100000×20%-555=19445元。


也就是说,个税改革后,小王年终奖能减税1995元,减税比例约70%。小李年终奖能减税9655元,减税比例近50%。

细心的小伙伴,可能已经发现,在通知中还有这样一句话:在2021年12月31日前,居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。


所以,在选择年终奖个税的计算方式上,不妨先比较一下“综合所得(不含年终奖)应纳税额 + 年终奖应纳税额”和“综合所得(含年终奖)应纳税额”的大小,选择更为划算的方式缴纳税款。


注意新的临界点!年终奖多发一元,到手收入少千元


根据按月换算后的综合所得税率表,会产生新的年终奖临界点,发生“年终奖多发一元,到手收入少千元的”现象。

比如,3.6万元就是一个临界点,如果发放3.6万元年终奖,个税需要缴纳36000×3%=1080元,到手34920元。


如果多发一元,也就是发放36001元年终奖,个税需要缴纳36001×10%-210=3390.1元,到手32610.9元。


相比之下,多发一元年终奖,到手收入反而少了2309.1元。

另外,14.4万,30万,42万,66万,96万也是临界点,提醒各位小伙伴和单位财务人员,注意这些新的年终奖临界点,不然会吃亏哦。

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